Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с иностранных работников в 2016 году

Тарифы страховых взносов с иностранных работников во внебюджетные фонды в 2016 году зависят от статуса иностранца.

Иностранные граждане в РФ могут иметь статус:

постоянно проживающих в России - иностранцы, получившие вид на жительство в России;

временно проживающих в России - иностранцы, получившие разрешение на временное проживание в России (разрешение на временное проживание оформляется в виде отметки в паспорте);

временно пребывающих в России - иностранцы, получившие миграционную карту, но не имеющие ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание.

Для высококвалифицированных иностранных специалистов, в отличие от обычных, предусмотрены особые условия начисления страховых взносов. Высококвалифицированный иностранный специалист — иностранный гражданин, которого привлекают к трудовой деятельности в России на условиях, предполагающих получение доходов в общем случае 1 млн. руб. в год (все уровни доходов прописаны в пункте 1 статьи 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Федеральным законом от 28 июня 2014 года № 188-ФЗ (внесением изменений в статью 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации») с 1 января 2015 года исключена норма, оговаривающая необходимый для уплаты страховых взносов шестимесячный срок заключения трудовых договоров, с иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно или временно проживающими на территории Российской Федерации – обязательство уплаты страховых взносов не зависит от срока заключения договора.

Страховые взносы в ПФР в 2016 начисляются на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус постоянно, временно проживающих или временно пребывающих в России.

Страховые взносы в ФФОМС начисляются на выплаты иностранцам в 2016 году (кроме высококвалифицированных специалистов), которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России. На выплаты иностранцам, которые имеют статус временно пребывающих в России, взносы на обязательное медицинское страхование не начисляются.

Страховые взносы на выплаты беженцам в 2016 году, а также лицам, которым предоставлено временное убежище на территории России, и лицам, подавшим ходатайство о признании их беженцами,  начисляются в том же порядке и по тем же тарифам, что и для обычных российских работников.

Тарифы страховых взносов с выплат иностранцам в 2016 году определяются на основании положений частей 1, 2 статьи 12, статьи 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Начисления производятcя следующим образом:

Постоянно проживающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты)

Взносы в ПФР – 22%, Взносы в ФФОМС - 5,1%

Временно проживающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты)

Взносы в ПФР – 22%, Взносы в ФФОМС - 5,1%

Временно пребывающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты)

Взносы в ПФР – 22%, Взносы в ФФОМС - 0%

Постоянно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты

Взносы в ПФР – 22%, Взносы в ФФОМС - 0%

Временно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты

Взносы в ПФР – 22%, Взносы в ФФОМС - 0%

Временно пребывающие в РФ иностранцы  высококвалифицированные специалисты

Взносы в ПФР – 0%, Взносы в ФФОМС - 0%

При превышении зарплаты с начала года 796 000 руб. взносы в ПФР уплачиваются по ставке 10%. Взносы в ФФОМС нужно платить независимо от уровня доходов работника.

Если в организации предусмотрен льготный тариф страховых взносов, то он применяется и к зарплате иностранцев с учетом особенностей, которые предусмотрены для конкретного иностранного работника.

С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Договор), участниками которого являются Республика Беларусь, Республика Казахстан, Российская Федерация, Республика Армения.

Таким образом, с 1 января 2015 года граждане Республики Беларусь, Республики Казахстан и со 2 января 2015 года - граждане Республики Армения, работающие в российских организациях по трудовым договорам, являются застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию независимо от их статуса, и с выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиком страховых взносов в их пользу, уплачиваются страховые взносы в ФФОМС по тарифам, применяемым в отношении выплат в пользу граждан Российской Федерации в ФФОМС - 5,1 %.

Обязательное пенсионное страхование вышеупомянутых лиц осуществляется в следующем порядке.

Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов их семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами (п. 3 ст. 98 Договора).

Учитывая, что Договор не содержит специальных положений, определяющих условия обязательного пенсионного страхования трудящихся государств-членов, а также учитывая, что отдельный договор по пенсионному страхованию и обеспечению не принят, в части вопросов пенсионного страхования применяется законодательство страны трудоустройства.

В настоящее время в соответствии иностранные граждане независимо от их статуса являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования. Следовательно, с выплат в их пользу следует уплачивать страховые взносы в ПФР в общеустановленном законодательством Российской Федерации порядке.